《創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)手冊(cè)》主要包括創(chuàng)業(yè)之初應(yīng)該了解的基本財(cái)務(wù)知識(shí)、創(chuàng)業(yè)之初企業(yè)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作、創(chuàng)業(yè)之初要做好內(nèi)控、創(chuàng)業(yè)之初企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況分析、教你輕松看懂賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表、創(chuàng)業(yè)之初日常賬目不可粗心的問(wèn)題、稅務(wù)稽查關(guān)于企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅，從多個(gè)方面闡述解決公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題的方法，都是精煉的特色章節(jié)，閱讀這本書(shū)你將學(xué)會(huì)準(zhǔn)確處理財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的方法，教你如何在創(chuàng)業(yè)之初管好財(cái)務(wù)。
作者簡(jiǎn)介：
郭天寶，男，1979年生，博士研究生，吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院國(guó)際經(jīng)濟(jì)教研室主任。研究方向?yàn)檗r(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、農(nóng)產(chǎn)品國(guó)際貿(mào)易、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新教育。主持教育部國(guó)際合作司、吉林省社科、吉林省教育廳、長(zhǎng)春市科技局、吉林省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃、吉林省高校教改等科研、教研課題8項(xiàng)，獲得科研經(jīng)費(fèi)40余萬(wàn)元。出版著作《世界是部營(yíng)銷(xiāo)史》一部；主編教材《大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教程》、《市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)》、《創(chuàng)業(yè)管理外貿(mào)企業(yè)視角》三部。發(fā)表中英文學(xué)術(shù)論文20余篇，其中3篇被EI(JA)檢索。獲得國(guó)家專(zhuān)利一項(xiàng)。參加第二、三屆CCTV《贏在中國(guó)》比賽、第七屆“挑戰(zhàn)杯”全國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽優(yōu)秀指導(dǎo)教師、BCC全球職業(yè)生涯教練。
目錄：
第1章創(chuàng)業(yè)之初應(yīng)該了解的基本財(cái)務(wù)知識(shí)
1?1企業(yè)組織形式有哪些？
1?2企業(yè)組織形式對(duì)財(cái)務(wù)組織的重要影響是什么？
1?3財(cái)務(wù)管理的含義及其在企業(yè)管理中的中心位置？
1?4財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的作用是什么？
1?5財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的目標(biāo)是什么？
1?6企業(yè)進(jìn)行有效融資的主要途徑有哪些？
1?7企業(yè)進(jìn)行投資的方式有哪些？
1?8企業(yè)成本的預(yù)測(cè)和有效計(jì)算怎樣做？
1?9現(xiàn)金流與利潤(rùn)的關(guān)系是什么？
第2章創(chuàng)業(yè)之初企業(yè)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作
2?1必須設(shè)置哪些應(yīng)該具備的財(cái)務(wù)職位？
2?2會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任是什么？
2?3如何設(shè)置資金管理制度？
2?4借款和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序如何設(shè)置？第1章創(chuàng)業(yè)之初應(yīng)該了解的基本財(cái)務(wù)知識(shí)
1?1企業(yè)組織形式有哪些？
1?2企業(yè)組織形式對(duì)財(cái)務(wù)組織的重要影響是什么？
1?3財(cái)務(wù)管理的含義及其在企業(yè)管理中的中心位置？
1?4財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的作用是什么？
1?5財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的目標(biāo)是什么？
1?6企業(yè)進(jìn)行有效融資的主要途徑有哪些？
1?7企業(yè)進(jìn)行投資的方式有哪些？
1?8企業(yè)成本的預(yù)測(cè)和有效計(jì)算怎樣做？
1?9現(xiàn)金流與利潤(rùn)的關(guān)系是什么？
第2章創(chuàng)業(yè)之初企業(yè)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作
2?1必須設(shè)置哪些應(yīng)該具備的財(cái)務(wù)職位？
2?2會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任是什么？
2?3如何設(shè)置資金管理制度？
2?4借款和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序如何設(shè)置？
2?5建賬時(shí)需要考慮哪些問(wèn)題？
2?6建賬的原則是什么？
2?7新設(shè)公司建賬的程序是什么？
2?8不同的行業(yè)怎樣建賬？
2?9如何選擇適合自己的會(huì)計(jì)軟件？
第3章創(chuàng)業(yè)之初要做好內(nèi)控
3?1財(cái)務(wù)內(nèi)控指什么？
3?2內(nèi)部控制包括哪些方面？
3?3內(nèi)控設(shè)置有哪些原則？
3?4如何避免無(wú)效內(nèi)控？
3?5加強(qiáng)內(nèi)控的有效對(duì)策有哪些？
3?6內(nèi)部審計(jì)的重要性如何理解？
3?7對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)如何進(jìn)行內(nèi)控？
3?8對(duì)貨幣資金如何進(jìn)行內(nèi)控？
3?9會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)控帶來(lái)哪些影響？
第4章創(chuàng)業(yè)之初企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況分析
4?1如何對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析？
4?2怎樣分析企業(yè)的獲利能力？
4?3怎樣分析企業(yè)的短期償債能力？
4?4如何分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力？
4?5怎樣進(jìn)行企業(yè)固定資產(chǎn)以及總資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力的分析？
4?6杜邦分析體系是什么？
4?7何為比較分析法？
4?8比率分析法是什么？
第5章教你輕松看懂賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表
5?1基本的會(huì)計(jì)用語(yǔ)有什么？
5?2如何關(guān)注截止日期？
5?3設(shè)置賬簿有哪些作用？
5?4報(bào)表是怎樣編制出來(lái)的？
5?5審賬是查賬嗎？
5?6運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表如何看出公司財(cái)務(wù)狀況？
5?7運(yùn)用利潤(rùn)表如何看出公司經(jīng)營(yíng)成果？
5?8怎樣通過(guò)分析現(xiàn)金流量表掌握企業(yè)資金情況？
第6章創(chuàng)業(yè)之初日常賬目不可粗心的問(wèn)題
6?1財(cái)務(wù)崗位怎樣才算合理設(shè)置？
6?2健全的財(cái)務(wù)制度和完善的財(cái)務(wù)體系指什么？
6?3稅務(wù)稽查部門(mén)如何查處企業(yè)隱蔽的賬目？
6?4樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的必要性是什么？
6?5做假賬有哪些危害？
6?6私車(chē)公用可以報(bào)銷(xiāo)嗎？
6?7三角債預(yù)防的必要性有哪些？
第7章稅務(wù)稽查關(guān)于企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整
7?1稅務(wù)稽查賬務(wù)的調(diào)整指什么？
7?2稅務(wù)稽查賬目調(diào)整的基本方法有哪些？
7?3稅務(wù)稽查賬務(wù)的調(diào)整有何要求？
7?4稅務(wù)稽查稅務(wù)調(diào)整有哪些基本原則？
7?5如何對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行調(diào)整？
7?6如何對(duì)企業(yè)增值稅進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整？
7?7如何對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整？
7?8對(duì)營(yíng)業(yè)稅和其他商品課稅如何調(diào)整？
第8章利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅
8?1避稅，節(jié)稅，逃稅指什么？
8?2如何注意稅收環(huán)境？
8?3企業(yè)避稅的基本方法有哪些？
8?4怎樣理解合理避稅是企業(yè)的權(quán)利？
8?5用稅法的不完善避稅有哪些局限性？
8?6怎樣用逆向思維尋找節(jié)稅空間？
8?7如何利用合同節(jié)稅？
8?8怎樣利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅？1?1企業(yè)組織形式有哪些？
我國(guó)企業(yè)按照所有制形式不同可分為國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和混合所有制企業(yè)等幾類(lèi)。我國(guó)是最大的發(fā)展中國(guó)家，現(xiàn)階段處于社會(huì)主義初級(jí)階段，以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展和以按勞分配為主體的多種分配形式并存，以及國(guó)家的宏觀調(diào)控為主等，是這個(gè)階段的特點(diǎn)。這一階段的基本經(jīng)濟(jì)特征對(duì)財(cái)務(wù)組織具有重要影響的企業(yè)組織形式是按資本金組成劃分的，我國(guó)企業(yè)可劃分為獨(dú)資企業(yè)、股份制企業(yè)、合資企業(yè)和合作企業(yè)等法定組織形式。
獨(dú)資企業(yè)，是指資本金屬于某單一所有者的企業(yè)。按所有者的不同又可分為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、集體獨(dú)資企業(yè)和私人獨(dú)資企業(yè)等類(lèi)。這類(lèi)企業(yè)的特點(diǎn)是所有者享有全部?jī)糍Y產(chǎn)權(quán)益，并對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)有全部?jī)斶�的責(zé)任，其資金籌集方式以所有者新投入、企業(yè)內(nèi)部積累和信用形式為主。
股份制企業(yè)，股份制企業(yè)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的利益主體，以集股經(jīng)營(yíng)的方式自愿結(jié)合的一種企業(yè)組織形式。它是適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相對(duì)分離、利于強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理職能的一種企業(yè)組織形式。股份制企業(yè)的形式多種多樣，從我國(guó)情況看，主要包括有限責(zé)任公司、股份有限公司和股份合作企業(yè)等。其中，有限責(zé)任公司指根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定登記注冊(cè)，由兩個(gè)以上、五十個(gè)以下的股東共同出資，每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。是股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。股份有限公司，是指其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和世界貿(mào)易的發(fā)展，跨國(guó)公司已成為世界經(jīng)濟(jì)的主干�？鐕�(guó)公司一般為股份有限公司，其股份由多國(guó)股東持有。股份合作企業(yè)，是股東投資和投入勞動(dòng)力，并將二者折合為股份的一種特殊的責(zé)任有限的股份制企業(yè)，目前已在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中廣泛存在，它是股份制和合作制結(jié)合的產(chǎn)物。以上三種形式，均屬有限責(zé)任制形式的企業(yè)，股東與企業(yè)均以出資額或企業(yè)資產(chǎn)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)不負(fù)連帶責(zé)任，同時(shí)也按出資額的多少享有凈資產(chǎn)權(quán)益。股份制企業(yè)中也有少部分無(wú)限責(zé)任公司，股東對(duì)企業(yè)債務(wù)償還承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。股份制公司籌資方式除原有股東新投入、公司積累、信用形式外，還可增加股票發(fā)行，吸收新股東的資金投入。
合資企業(yè)，是指資本金屬于多個(gè)所有者的股權(quán)企業(yè)。合資者按出資額的多少取得股權(quán)證，按股權(quán)的多少承擔(dān)有限責(zé)任和享有凈資產(chǎn)權(quán)益。股權(quán)不能任意轉(zhuǎn)讓?zhuān)缫D(zhuǎn)讓需經(jīng)其他合資者同意，并先在內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。合資企業(yè)還可分為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和國(guó)內(nèi)合資企業(yè)兩種。企業(yè)集團(tuán)是國(guó)內(nèi)合資聯(lián)營(yíng)的重要形式。
合作企業(yè)，是指資本金屬于多個(gè)所有者的契約式企業(yè)。合作者可以用資金、技術(shù)、場(chǎng)地等不同生產(chǎn)要素投入企業(yè)，按合作契約規(guī)定享有權(quán)益和承擔(dān)責(zé)任。部分合作者的退出將導(dǎo)致原合作企業(yè)的解體和重組。合作企業(yè)籌資不能采用發(fā)行股票方式。合作企業(yè)還可分為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和國(guó)內(nèi)合作企業(yè)兩種。
1?2企業(yè)組織形式對(duì)財(cái)務(wù)組織的重要影響是什么？
財(cái)務(wù)泛指財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)，它體現(xiàn)企業(yè)和各方面的關(guān)系。
企業(yè)組織形式對(duì)財(cái)務(wù)組織是有重要影響的。一是影響企業(yè)注冊(cè)資本的籌集與結(jié)構(gòu)。獨(dú)資企業(yè)、股份制企業(yè)、合資企業(yè)和合作企業(yè)注冊(cè)資本的出資者是不相同的。二是影響出資者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的責(zé)任。一般的獨(dú)資企業(yè)和不具有法人資格的合作企業(yè)，其出資者對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，而一般股份制企業(yè)、合資企業(yè)和具有法人資格的合作企業(yè)，其出資者對(duì)債務(wù)只負(fù)有限責(zé)任。三是影響收益分配方式。獨(dú)資企業(yè)由業(yè)主獨(dú)家所有，不存在多個(gè)投資者對(duì)利潤(rùn)的分配問(wèn)題，而其他企業(yè)組織形式都存在投資者對(duì)利潤(rùn)的分配問(wèn)題，因而財(cái)務(wù)分配比較復(fù)雜。對(duì)于股份公司中的跨國(guó)公司，由于涉及國(guó)際投融資、國(guó)際稅收和國(guó)際結(jié)算等財(cái)務(wù)問(wèn)題，其財(cái)務(wù)組織與國(guó)內(nèi)公司有一定差別。
1?3財(cái)務(wù)管理的含義及其在企業(yè)管理中的中心位置？
1.財(cái)務(wù)管理的含義
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，由兩種含義組成：
�。�1）組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，即企業(yè)資金的籌集、投放、使用，收入的實(shí)現(xiàn)和分配。
（2）處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，即處理企業(yè)與政府、與投資者、與債權(quán)人、與債務(wù)人及與企業(yè)內(nèi)部的各種關(guān)系。
2.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心位置
在現(xiàn)代化的商品經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的一項(xiàng)必不可少的基本經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理是涉及企業(yè)資金的活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)又引起了企業(yè)與各方面的一系列財(cái)務(wù)關(guān)系，這在一定程度上說(shuō)明，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的基礎(chǔ)，它直接影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)管理的意義是十分重要的。
�。�1）企業(yè)的本質(zhì)決策了財(cái)務(wù)管理的中心位置。
企業(yè)是國(guó)家宏觀調(diào)控下，按市場(chǎng)需求自主經(jīng)營(yíng)，以提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值為目的的經(jīng)濟(jì)組織。生存、發(fā)展和獲利是企業(yè)的目標(biāo)，也就是說(shuō)企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)要發(fā)展，必須籌足足夠的資金；企業(yè)要獲利，也就必須通過(guò)合理使用資金才能實(shí)現(xiàn)。企業(yè)價(jià)值的最大化是企業(yè)的宗旨，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)的一切工作都是圍繞企業(yè)的宗旨展開(kāi)的。
（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心位置。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，是以市場(chǎng)為導(dǎo)向作為資源配置的，因此，市場(chǎng)價(jià)格作為指示器調(diào)整著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)總是把資金投入報(bào)酬率較高的項(xiàng)目，所有者又總把賭注壓在有希望獲利的企業(yè)，給它們注入資金。如果企業(yè)不是以財(cái)務(wù)為中心，而以產(chǎn)量、規(guī)�；蚱渌繕�(biāo)為中心，就可能造成市場(chǎng)機(jī)制失靈，資源配置不符合規(guī)律；造成盲目擴(kuò)建，產(chǎn)品積壓，資金流向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的失衡，導(dǎo)致社會(huì)資源的浪費(fèi)。
（3）企業(yè)管理的現(xiàn)狀決定了財(cái)務(wù)管理的中心位置。
我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，企業(yè)管理模式由生產(chǎn)管理型向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變，由以生產(chǎn)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐越?jīng)營(yíng)為中心。從企業(yè)發(fā)展看，應(yīng)以把經(jīng)營(yíng)管理放在管理的重要位置，然而，經(jīng)營(yíng)決策中預(yù)測(cè)、決策等信息，最為重要的仍是財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)測(cè)、決策過(guò)程中起到了極其重要的作用。
綜上所述，以財(cái)務(wù)管理為中心，包含了企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能使企業(yè)上下將責(zé)權(quán)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。因此，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心是必然的。
1?4財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的作用是什么？
1.預(yù)測(cè)作用
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是在認(rèn)真研究分析有關(guān)歷史資料、經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的情況下，對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)指標(biāo)做出估計(jì)和判斷，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程。通過(guò)預(yù)測(cè)和分析，找到增收的渠道和節(jié)支的途徑。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容主要包括：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)4個(gè)方面。
2.控制作用
財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下特點(diǎn)：
�。�1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。
財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容是：健全原始記錄、加強(qiáng)定額管理、嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收、定期盤(pán)存財(cái)產(chǎn)物資以及制定企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度等。
�。�2）組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。
編制財(cái)務(wù)計(jì)劃只是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，最終要組織計(jì)劃的執(zhí)行和落實(shí)，以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。
�。�3）平衡財(cái)務(wù)收支。
其任務(wù)是及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，積極調(diào)度、合理組織資金，以保證生產(chǎn)的合理需要。
3.監(jiān)督作用
財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督，具體來(lái)說(shuō)就是對(duì)資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
4.資本運(yùn)營(yíng)
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)管理的最高境界。資本運(yùn)營(yíng)不僅僅是運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品，而且是運(yùn)營(yíng)資本。資本運(yùn)營(yíng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。它不采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記賬、算賬、報(bào)賬的方法，也不采用管理會(huì)計(jì)中預(yù)測(cè)利潤(rùn)的本量利法，而是采用管理會(huì)計(jì)中投資決策的理論和方法，采用財(cái)務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法，將投資、融資和盤(pán)活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。
1?5財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的目標(biāo)是什么？
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所要達(dá)到的最終目的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)又決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向。
1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求
企業(yè)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存、發(fā)展和獲利。
�。�1）生存目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求。
企業(yè)生存的“土壤”是市場(chǎng)。企業(yè)在市場(chǎng)中生存下去的基本條件有兩個(gè)：一是以收抵支；二是到期償債。相應(yīng)的，企業(yè)生存的威脅主要來(lái)自?xún)蓚�(gè)方面：一個(gè)是長(zhǎng)期虧損，它是企業(yè)終止的根本原因；另一個(gè)是不能償還到期債務(wù)，它是企業(yè)終止的直接原因。為此，力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期、穩(wěn)定地生存下去，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的第一個(gè)要求。
（2）發(fā)展目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求。
企業(yè)是在發(fā)展中求生存的，企業(yè)的發(fā)展集中表現(xiàn)為擴(kuò)大收入。擴(kuò)大收入的根本途徑是提高產(chǎn)品的質(zhì)量，擴(kuò)大銷(xiāo)售的數(shù)量，這就要求不斷更新設(shè)備、技術(shù)和工藝，并不斷提高各種人員的素質(zhì)，也就是要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源，并改進(jìn)技術(shù)和管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各種資源的取得，都需要付出貨幣。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金。因此，籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的第二個(gè)要求。
�。�3）獲利目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求。
從財(cái)務(wù)的角度看，盈利就是使資產(chǎn)獲得超過(guò)其投資的回報(bào)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，沒(méi)有“免費(fèi)使用”的資金，資金的每項(xiàng)來(lái)源都有其成本。每項(xiàng)資產(chǎn)都是投資，都應(yīng)獲得相應(yīng)的報(bào)酬。財(cái)務(wù)人員務(wù)必對(duì)企業(yè)正常營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的資金和從外部獲得的資金有效地加以利用。因此，通過(guò)合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的第三個(gè)要求。
2.財(cái)務(wù)管理整體目標(biāo)
根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐，最具有代表性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種：
�。�1）利潤(rùn)最大化。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化。利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多則企業(yè)財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。
將利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)對(duì)于企業(yè)追求產(chǎn)值、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算是有積極意義的，但是以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也有一些缺陷。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論認(rèn)為，利潤(rùn)最大化并不是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最佳目標(biāo)。
�。�2）每股盈余最大化。
每股盈余最大化即每股收益最大化，每股收益是利潤(rùn)額與普通股股數(shù)的比率，這種觀點(diǎn)雖然把企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額同企業(yè)的投入進(jìn)行對(duì)比，但仍然沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，也沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。
（3）股東財(cái)富最大化。
股東財(cái)富最大化是指企業(yè)應(yīng)以達(dá)到股票的市價(jià)最高為目標(biāo)，因此也稱(chēng)為股票價(jià)格最大化。它包含了多方面的影響因素，如企業(yè)的盈利能力、時(shí)間因素、風(fēng)險(xiǎn)因素等，同時(shí)避免了以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)造成的企業(yè)短期行為。但其缺點(diǎn)主要是過(guò)分強(qiáng)調(diào)股東的利益而對(duì)其他與企業(yè)相關(guān)團(tuán)體的利益不夠重視。
�。�4）企業(yè)價(jià)值最大化。
企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)、選擇策略等等，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大。企業(yè)的價(jià)值在于它能給所有者帶來(lái)未來(lái)報(bào)酬，它是一種潛在的獲利能力，企業(yè)的價(jià)值不能用其賬面價(jià)值來(lái)反映，因?yàn)樵S多資產(chǎn)的賬面價(jià)值是一種歷史成本，不代表其市場(chǎng)價(jià)值，更何況一些無(wú)形資源，如商譽(yù)等，在賬面上反映不出來(lái)，企業(yè)的價(jià)值可通過(guò)市場(chǎng)的評(píng)價(jià)來(lái)確定。
3.財(cái)務(wù)管理的分部目標(biāo)
分部目標(biāo)是指在整體目標(biāo)的制約下，進(jìn)行某一部分財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)，是為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而起保證作用的目標(biāo)。分部目標(biāo)取決于財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的分部目標(biāo)可以概括為如下幾個(gè)方面：
�。�1）企業(yè)籌資管理目標(biāo)。
要求企業(yè)在籌資時(shí)不僅需要從數(shù)量上滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，而且要考慮到各種籌資方式給企業(yè)帶來(lái)的資金成本的高低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，以便選擇最佳籌資方案和最佳資本結(jié)構(gòu)，提高自有資本收益率，降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。
（2）企業(yè)投資管理目標(biāo)。
對(duì)于新增的投資項(xiàng)目，一方面要考慮項(xiàng)目建成后給企業(yè)帶來(lái)的投資報(bào)酬，另一方面也要考慮投資項(xiàng)目給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以便在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬之間進(jìn)行均衡，不斷提高企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。
（3）企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理目標(biāo)。
加速資金周轉(zhuǎn)，提高資產(chǎn)利用率，同時(shí)降低產(chǎn)品成本，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，減少資金占用，從而提高資產(chǎn)盈利率，為提高自有資本收益率奠定良好基礎(chǔ)。
（4）企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須努力發(fā)掘企業(yè)潛力，促使企業(yè)合理使用人力和物力，以盡可能少的耗費(fèi)取得盡可能多的經(jīng)營(yíng)成果，增加企業(yè)盈利，提高企業(yè)價(jià)值。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要合理進(jìn)行分配。
4.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到不同的利益主體，其中最主要的是股東、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人，這三者構(gòu)成了企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)是所有者，即股東的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是股東的目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人與股東的目標(biāo)不完全一致，企業(yè)只有協(xié)調(diào)好這三個(gè)方面的矛盾，才能實(shí)現(xiàn)“股東財(cái)富最大化”的目標(biāo)。
（1）股東和經(jīng)營(yíng)者的矛盾與協(xié)調(diào)。
股東為企業(yè)提供資本金，目標(biāo)是使其財(cái)富最大化；經(jīng)營(yíng)者則希望在提高企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富的同時(shí)，提高自己的報(bào)酬、榮譽(yù)、社會(huì)地位，增加閑暇時(shí)間，減少勞動(dòng)強(qiáng)度。為了解決這一矛盾，股東通常可采取監(jiān)督和激勵(lì)兩種辦法來(lái)協(xié)調(diào)自己和經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)。
�。�2）股東和債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)。
債權(quán)人把資金交給企業(yè)，其目標(biāo)是到期收回本金，并獲得約定的利息收入。債權(quán)人為了防止其利益被損害，一方面可以尋求立法保護(hù)，如破產(chǎn)時(shí)優(yōu)先接管，優(yōu)先于股東分配剩余財(cái)產(chǎn)；另一方面還可以在借款合同中加入限制性條款，如規(guī)定資金用途，規(guī)定不得發(fā)行新債或限制發(fā)行新債的數(shù)額，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有意侵蝕其債權(quán)價(jià)值時(shí)，可提前收回借款，拒絕進(jìn)一步合作。
5.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與社會(huì)責(zé)任
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與社會(huì)的目標(biāo)有許多方面是一致的，企業(yè)在追求自己的目標(biāo)時(shí)，自然會(huì)使社會(huì)受益。但企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)也有不一致的方面。如企業(yè)為了獲利，可能生產(chǎn)偽劣產(chǎn)品；可能不顧工人的健康和利益；可能會(huì)造成環(huán)境污染；可能損害其他企業(yè)的利益等。國(guó)家要保護(hù)所有公民的正當(dāng)權(quán)益，股東只是社會(huì)的一部分人，他們?cè)谥\求自己利益的時(shí)候，不能迫害他人的利益。為此，國(guó)家頒布一系列保護(hù)公眾利益的法律法規(guī)，如《反暴利法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》和《產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督法》等。通過(guò)這些法律法規(guī)來(lái)強(qiáng)制企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，調(diào)節(jié)股東和社會(huì)公眾的利益。
1?6企業(yè)進(jìn)行有效融資的主要途徑有哪些？
企業(yè)進(jìn)行有效融資的主要途徑有內(nèi)源性融資、融資租賃、典當(dāng)融資和不動(dòng)產(chǎn)抵押融資等。
內(nèi)源性融資是企業(yè)不斷將自身的留存收益和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過(guò)程，也是企業(yè)挖掘內(nèi)部資金潛力，提高內(nèi)部資金使用效率的過(guò)程。內(nèi)源性融資自主性強(qiáng)，是成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小的融資渠道。其不足需要有一定的積累期，不能適應(yīng)大規(guī)模融資的需要。內(nèi)源性融資的特征：
1?具有內(nèi)生性
內(nèi)源性融資是企業(yè)原始資本積累和剩余價(jià)值資本化過(guò)程，不需要其他金融中介，因而具有內(nèi)生性。內(nèi)源性融資取得的資金是企業(yè)產(chǎn)權(quán)所有者的自有資本，是企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任和自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行外源性融資的保證，因?yàn)橥顿Y者將根據(jù)企業(yè)的內(nèi)源性融資能力，來(lái)衡量對(duì)企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)進(jìn)行外源性融資時(shí)所能取得的融資規(guī)模和資本成本。
2?融資成本較低
相對(duì)于外源性融資，內(nèi)源性融資不需要支付利息或股利，不會(huì)減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，也不需支付任何融資費(fèi)用，因而融資成本相對(duì)較低。
3?具有產(chǎn)權(quán)控制權(quán)
企業(yè)權(quán)益資本的多少及分散程度對(duì)企業(yè)剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的分配有決定性作用。內(nèi)源性融資具有產(chǎn)權(quán)的控制性特征，通過(guò)內(nèi)源性融資方式融資，既可以避免因向銀行貸款或向債權(quán)人發(fā)行債券而使債權(quán)人對(duì)企業(yè)進(jìn)行相機(jī)控制，又可避免因?qū)ν夤蓹?quán)融資而使原股東對(duì)企業(yè)控制權(quán)稀釋?zhuān)黾釉蓶|的剩余索取權(quán)，使原股東享有更多的實(shí)際利益。
4?有利于企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)源性融資，不存在償付風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)產(chǎn)生到期還本付息或支付股利的壓力。企業(yè)內(nèi)源性融資取得的資金在資本結(jié)構(gòu)中所占比例越大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。
融資租賃又稱(chēng)設(shè)備租賃或現(xiàn)代租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。
融資租賃經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位和經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作主管部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)。
它的具體內(nèi)容是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購(gòu)買(mǎi)租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。租期屆滿(mǎn)，租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同的規(guī)定履行完全部義務(wù)后，對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定的或者約定不明的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權(quán)歸出租人所有。融資租賃是集融資與融物、貿(mào)易與技術(shù)更新于一體的新型金融產(chǎn)業(yè)。由于其融資與融物相結(jié)合的特點(diǎn)，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)租賃公司可以回收、處理租賃物，因而在辦理融資時(shí)對(duì)企業(yè)資信和擔(dān)保的要求不高，所以非常適合中小企業(yè)融資。此外，融資租賃屬于表外融資，不體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的負(fù)債項(xiàng)目中，不影響企業(yè)的資信狀況。這對(duì)需要多渠道融資的中小企業(yè)而言是非常有利的。融資租賃的特征：
�。�1）出租人保留設(shè)備的所有權(quán)，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)租賃期間設(shè)備的管理、維修和保養(yǎng)。
（2）租期結(jié)束后，承租人一般對(duì)設(shè)備有留購(gòu)、續(xù)租和退租三種選擇，若要留購(gòu)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格可由租賃雙方協(xié)商確定。
�。�3）承租人負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收制造商所提供的設(shè)備，對(duì)該設(shè)備的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保。
�。�4）租賃標(biāo)的物由承租人決定，出租人出資購(gòu)買(mǎi)并租賃給承租人使用，并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個(gè)企業(yè)使用。
�。�5）租賃合同一經(jīng)簽訂，在租賃期間任何一方均無(wú)權(quán)單方面撤銷(xiāo)合同。只有設(shè)備毀壞或被證明為已喪失使用價(jià)值的情況下方能中止執(zhí)行合同，無(wú)故毀約則要支付相當(dāng)重的罰金。
典當(dāng)融資，指企業(yè)在短期資金需求中利用典當(dāng)行救急的特點(diǎn)，以質(zhì)押或抵押的方式，從典當(dāng)行獲得資金的一種快速、便捷的融資方式。典當(dāng)行作為國(guó)家特許從事放款業(yè)務(wù)的特殊融資機(jī)構(gòu)，與作為主流融資渠道的銀行貸款相比，典當(dāng)融資針對(duì)中小企業(yè)和個(gè)人，解決短期需要，發(fā)揮輔助作用。正因?yàn)榈洚?dāng)行能在短時(shí)間內(nèi)為融資者提供更多的資金，目前正獲得越來(lái)越多創(chuàng)業(yè)者的青睞。典當(dāng)融資的特點(diǎn)：
(1)典當(dāng)融資各方面都具有較高的靈活性。典當(dāng)行一般接受的抵押、質(zhì)押的范圍包括金銀飾品、古玩珠寶、家用電器、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、生活資料、生產(chǎn)資料、商品房產(chǎn)、有價(jià)證券等，這就為中小企業(yè)的融資提供了廣闊的當(dāng)物范圍。對(duì)一些明確無(wú)誤、貨真價(jià)實(shí)的當(dāng)物，典當(dāng)?shù)氖掷m(xù)可以十分簡(jiǎn)便，當(dāng)物當(dāng)場(chǎng)付款；對(duì)一些需要鑒定、試驗(yàn)的當(dāng)物，典當(dāng)行則會(huì)爭(zhēng)取最快的速度來(lái)為出當(dāng)人解決問(wèn)題。典當(dāng)?shù)钠谙拮铋L(zhǎng)可以半年，在典當(dāng)期限內(nèi)當(dāng)戶(hù)可以提前贖當(dāng)，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當(dāng)。典當(dāng)?shù)南⒙屎唾M(fèi)率在法定最高范圍內(nèi)靈活制定，往往要根據(jù)淡旺季節(jié)、期限長(zhǎng)短、資金供求狀況、通貨膨脹率的高低、當(dāng)物風(fēng)險(xiǎn)大小及債權(quán)人與債務(wù)人的交流次數(shù)和關(guān)系來(lái)制定。
(2)融資限制條件較少。.對(duì)客戶(hù)所提供的當(dāng)物限制條件較少。中小企業(yè)只要有值錢(qián)的東西，一般就能從典當(dāng)行獲得質(zhì)押貸款。我國(guó)2001年8
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