財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“晴雨表”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好與壞，很大一部分都會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上。作為管理者，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表是必須的。不懂報(bào)表的管理者，相當(dāng)于讓不裝殺毒軟件的電腦在網(wǎng)絡(luò)上“裸奔”。許多管理者擁有豐富的想象力和超人勇氣，卻因?yàn)榭床欢?cái)務(wù)報(bào)表，在經(jīng)營(yíng)中連連摔跤。
企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，利潤(rùn)卻減少了；
實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算后，浪費(fèi)反而更嚴(yán)重了；
銷售額上去了，成本卻失控了；
……
看穿財(cái)務(wù)報(bào)表，有助于管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞，找到有效提升利潤(rùn)的方法，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出決策、分配資源和進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算�！犊创﹫�(bào)表出利潤(rùn)》針對(duì)企業(yè)管理者量身打造，將最實(shí)用、最常見的技能和技巧教給你，目的不是讓你成為“看表”專家，而是防被“專家”欺騙。更重要的是，使你具備鑒別虛假財(cái)務(wù)信息和識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而及時(shí)、查找經(jīng)營(yíng)漏洞，保持企業(yè)健康發(fā)展。
作者簡(jiǎn)介：
溫兆文，著名國(guó)際財(cái)務(wù)管理專家、中國(guó)財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)派最佳講師之一，北京天騏咨詢培訓(xùn)集團(tuán)高級(jí)顧問、金牌講師。溫兆文曾擔(dān)任摩托羅拉（中國(guó)）、多米諾（中國(guó)）、羅士頓普瑞納（中國(guó)）等著名公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和CFO等職位，擁有十多年“世界五百?gòu)?qiáng)”公司財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)歷，熟練掌握中西方財(cái)務(wù)管理。曾在清華大學(xué)、北京大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)等多所高校開設(shè)專題課程，其公開課、內(nèi)訓(xùn)課滿分率達(dá)98%，客戶支持率達(dá)99%。
目錄：
序
第1講管理者的“事業(yè)盲區(qū)”
更大事業(yè)的基石
管理者的“先天不足”
企業(yè)家的“短板”靠團(tuán)隊(duì)補(bǔ)足
第2講永遠(yuǎn)正確的“錯(cuò)誤”
不要讓會(huì)計(jì)擋住了雙眼
沒有發(fā)票就不能報(bào)銷？
車禍到底是福是禍？
第3講財(cái)務(wù)管理的“辛酸事”
會(huì)計(jì)為何惹人煩？
禍根是怎樣被預(yù)算埋下的？
周扒皮為何“半夜雞叫”？
財(cái)務(wù)分析成了馬后屁的“屁”序
第1講 管理者的“事業(yè)盲區(qū)”
更大事業(yè)的基石
管理者的“先天不足”
企業(yè)家的“短板”靠團(tuán)隊(duì)補(bǔ)足第2講 永遠(yuǎn)正確的“錯(cuò)誤”
不要讓會(huì)計(jì)擋住了雙眼
沒有發(fā)票就不能報(bào)銷？
車禍到底是福是禍？第3講 財(cái)務(wù)管理的“辛酸事”
會(huì)計(jì)為何惹人煩？
禍根是怎樣被預(yù)算埋下的？
周扒皮為何“半夜雞叫”？
財(cái)務(wù)分析成了馬后屁的“屁”
防羊還是防狼
給企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平打個(gè)分第4講 財(cái)務(wù)人員，一個(gè)忙不到頭的群體
經(jīng)常把自己縫在被子里
總會(huì)計(jì)師是一個(gè)過(guò)時(shí)的標(biāo)簽
CFO，飛在企業(yè)上空的“不明物體”
第5講現(xiàn)金—系不住的“紅腰帶”
阿Q要搞個(gè)項(xiàng)目？
現(xiàn)金流量表在說(shuō)啥？
當(dāng)心白狼咬你的手
錢，弄假無(wú)法成真
CPA，一個(gè)真實(shí)的謊言
現(xiàn)金是怎樣分類的？
現(xiàn)金分類能管住誰(shuí)？第6講 利潤(rùn)—街上流行的“皇帝新衣”
利潤(rùn)是一個(gè)苦苦求證的命題
利潤(rùn)是扣除代價(jià)后的剩余第7講 收入—坐地日行八萬(wàn)里
收款操控與反操控
發(fā)貨操控與反操控
發(fā)票操控與反操控
在途商品操控與反操控
提貨操控與反操控
項(xiàng)目進(jìn)度操控與反操控
不務(wù)正業(yè)的阿Q
偶然收入的會(huì)計(jì)認(rèn)定
銷售折扣—一個(gè)重要的會(huì)計(jì)疏漏
內(nèi)部收入的“零和游戲”第8講 支出—難以擺脫的利潤(rùn)陷阱
別弄混了成本和費(fèi)用
成本—實(shí)現(xiàn)功能的代價(jià)
費(fèi)用—經(jīng)營(yíng)功能的代價(jià)第9講 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的妙用空間
張冠不能李戴—主體假設(shè)
明天不是世界末日—持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
抽刀斷水水更流—會(huì)計(jì)分期假設(shè)
雞和鴨相加的混亂—貨幣計(jì)量假設(shè)
無(wú)中不能生有—客觀性原則
陳煥生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)該報(bào)銷—實(shí)質(zhì)重于形式原則
頭重腳輕，失去重心—匹配性原則
一錯(cuò)必須再錯(cuò)—一貫性原則
今天的事情今天做—及時(shí)性原則
凡事從壞處著想—謹(jǐn)慎性原則
主要看效果—重要性原則
歷史不容改變—?dú)v史性原則第10講 風(fēng)險(xiǎn)—無(wú)法笑到最后的煩惱
風(fēng)險(xiǎn)是懸在高盈利頭上的一把利劍
阻嚇自己是中國(guó)的理財(cái)傳統(tǒng)
花別人的錢，讓別人無(wú)錢可花
欠債也是一種擔(dān)當(dāng)
“泡沫”是被人捅破的
狼來(lái)了，泡沫了
盈利風(fēng)險(xiǎn)是引爆企業(yè)的“導(dǎo)火索”
資產(chǎn)負(fù)債表里的“火藥庫(kù)”
車禍撞出了“吸血鬼”第11講 誰(shuí)是讓企業(yè)倒閉的真正黑手
一個(gè)真實(shí)的財(cái)務(wù)沙盤推演
如果企業(yè)可以重來(lái)第12講 撬動(dòng)企業(yè)的“阿基米德支點(diǎn)”
資本回報(bào)率—被誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)指標(biāo)
固定成本和變動(dòng)成本構(gòu)筑的“支點(diǎn)”
盈虧平衡點(diǎn)—企業(yè)鋼絲上的平衡桿
成本不是割不完的韭菜
節(jié)點(diǎn)利潤(rùn)應(yīng)這樣計(jì)算
參考答案有人發(fā)現(xiàn)認(rèn)定收入的標(biāo)準(zhǔn)是“發(fā)貨”，于是開始在“發(fā)貨”上動(dòng)腦筋。請(qǐng)看下面這個(gè)案例。
某公司收到客戶150件甘草片的訂單，貨物和發(fā)票當(dāng)月一起發(fā)給客戶，客戶確認(rèn)收貨后，按合同規(guī)定90天后付款。
這可否作為本月收入認(rèn)定？請(qǐng)選擇（）。
A.不可以，沒有收到貨款
B.不可以，會(huì)造成提前納稅
C.可以，發(fā)票已經(jīng)開具
D.可以，貨物已經(jīng)發(fā)出
答案A是錯(cuò)誤的，有沒有收到貨款并非是認(rèn)定收入的依據(jù)。收入是在義務(wù)已經(jīng)履行的條件下成立，貨物一旦發(fā)出，代表義務(wù)已經(jīng)履行，客戶確認(rèn)收貨，代表對(duì)你履行義務(wù)的認(rèn)可，雙方的法律關(guān)系已經(jīng)建立。盡管對(duì)方?jīng)]有付款，但你已失去了再次擁有這批貨的權(quán)利，你擁有的只是債權(quán)。
就如同我給客戶上課一樣，即使客戶到現(xiàn)在沒有付我課酬，但我一開口講課，貨就發(fā)出去了，客戶坐在那里聽課就意味著已經(jīng)收貨。我已經(jīng)失去了收回貨的權(quán)利和能力，不能因?yàn)榭蛻糇詈鬀]有付款，就把我說(shuō)的話全部裝回我的口中，咽回我的肚子里。所以，我只能追在客戶屁股后面要“錢”，而不是要“話”。如果他們把我上課的錄像、錄音拿回去，再放給別人看，這雖然違法，但不影響他們掙點(diǎn)錢。我的產(chǎn)品被他們轉(zhuǎn)賣，賺的錢是他們的，不是我的，他們肯定不會(huì)把這個(gè)錢給我。
買甘草片的客戶雖然沒有付貨款，但他轉(zhuǎn)手把甘草片賣了，掙了100萬(wàn)元。這100萬(wàn)元?dú)w客戶，不能歸這個(gè)公司，因?yàn)檫@批貨跟該公司無(wú)關(guān)，跟公司有關(guān)的就是貨款。因此，不能把是否收到貨款作為收入認(rèn)定的依據(jù)。
答案B也是錯(cuò)誤的�！叭绻堰@筆貨款認(rèn)定為收入，很顯然要交所得稅�？蛻舻腻X還沒有給，先把稅繳了，劃不來(lái)。再說(shuō)萬(wàn)一客戶不付款，我又把稅交了，豈不是兩頭損失？”這個(gè)理由聽起來(lái)好像有道理，其實(shí)問題也很大。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)經(jīng)常把稅法原則當(dāng)成會(huì)計(jì)原則，用這個(gè)邏輯誤導(dǎo)管理者。
稅法原則不是會(huì)計(jì)原則，如果國(guó)家都等企業(yè)把貨款收回來(lái)再征稅，那企業(yè)可以故意讓客戶不付款或拖延付款，國(guó)家就要喝西北風(fēng)。軍隊(duì)上前線打仗，最后都繳槍了，原因是客戶的貨款尚未收到，企業(yè)沒有繳稅，軍隊(duì)沒錢買子彈。國(guó)家征稅須強(qiáng)制、及時(shí)、足額，依法納稅是你的義務(wù)，客戶不給錢是你的債務(wù)。先履行義務(wù)，后履行債務(wù)，債務(wù)不可替代義務(wù)。
有人擔(dān)心了，“我把義務(wù)履行了，如果客戶90天后不給我錢，我不就虧了嗎”？這是不會(huì)的。國(guó)家稅法有規(guī)定，如果債務(wù)在一定時(shí)間內(nèi)無(wú)法收回，經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)后，采取與今后應(yīng)繳所得稅相抵的方式，將你原來(lái)多交的所得稅退回去。這也是退稅的一種方式。
答案C同意將這認(rèn)定為收入，但認(rèn)定收入的理由是錯(cuò)誤的。認(rèn)定收入不以是否開具發(fā)票來(lái)判斷，這個(gè)前面已經(jīng)解釋過(guò)，如果你不明白，請(qǐng)把上個(gè)案例再仔細(xì)看一遍。
答案D是正確的，只要貨物已發(fā)出，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，就可以認(rèn)定為收入。
提貨操控與反操控
看到這里，有人馬上發(fā)現(xiàn)了一個(gè)漏洞，既然認(rèn)定收入以貨物是否發(fā)出為依據(jù)，那操控發(fā)貨不就行了嗎？我知道你會(huì)玩這一手。來(lái)看下面這個(gè)案例。
某公司賣出電腦140臺(tái)，全部貨款已收到，客戶辦理了提貨手續(xù)，因?yàn)檐囕v裝不下，有100臺(tái)仍然留在該公司，到本月結(jié)賬的時(shí)候，貨物仍未被取走。
這140臺(tái)的銷售可否作收入認(rèn)定？請(qǐng)選擇（）。
A.可以，貨物所有權(quán)已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移
B.可以，貨款已全部收到
C.可以，利潤(rùn)可以準(zhǔn)確計(jì)算
D.不可以，風(fēng)險(xiǎn)沒有完全轉(zhuǎn)移
選擇A的人似乎很多，因?yàn)榍懊嬉辉購(gòu)?qiáng)調(diào)只要貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，就可以認(rèn)定為收入。但是什么叫貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移？辦完提貨手續(xù)是否就算轉(zhuǎn)移？如果這個(gè)概念界定不清楚，你就可以操控了。
如果認(rèn)定收入的依據(jù)是提貨手續(xù)，我完全可以讓客戶多辦些提貨手續(xù)，幫我把收入先實(shí)現(xiàn)了。反正貨物也不動(dòng)，這樣我就可以坐地日行八萬(wàn)里。很明顯，這樣是不可以的。
那依據(jù)貨物物理轉(zhuǎn)移行嗎？這個(gè)也不行，同樣可以被人為操控。如果把貨物發(fā)到物流公司的倉(cāng)庫(kù)就算物理轉(zhuǎn)移，我完全可以把客戶明年要的貨，現(xiàn)在就全部發(fā)到物流公司的倉(cāng)庫(kù)，我今年的收入就大幅度提高了。至于貨款，先欠著吧，這個(gè)會(huì)計(jì)知道怎么辦。
顯然，物理轉(zhuǎn)移必須要看把貨物轉(zhuǎn)移給了誰(shuí)。轉(zhuǎn)給物流公司肯定不行，必須轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，就是對(duì)這批貨物擁有所有權(quán)、支配權(quán)、收益權(quán)的人。
有人提出來(lái)如果和客戶約定交給物流公司就算交貨，而且運(yùn)費(fèi)是到付，物流公司受到法律關(guān)系約束，是否可以認(rèn)定為貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移？我個(gè)人認(rèn)為這樣也許可以，雖然目前不能排除這一切都是被操控的。
答案B顯然是錯(cuò)誤的，因?yàn)槲覀儾灰罁?jù)貨款是否收到來(lái)認(rèn)定收入。
答案C也是錯(cuò)誤的。認(rèn)定收入不能以利潤(rùn)是否準(zhǔn)確為依據(jù)，就如同父親是否存在，不取決于孩子是否親生一樣。
只有答案D是正確的。雖然客戶已經(jīng)辦理了提貨手續(xù)，但企業(yè)仍然對(duì)貨物留有支配和控制的權(quán)利，貨物本身存在的風(fēng)險(xiǎn)并沒有從企業(yè)中消除。如果夜里一把火把倉(cāng)庫(kù)燒了，承擔(dān)責(zé)任的當(dāng)然是企業(yè)。所以，風(fēng)險(xiǎn)沒消除，貨物的代價(jià)沒消除，就不可以認(rèn)定為收入。
假如與客戶簽訂代管協(xié)議，雖然不收保管費(fèi)，但貨物風(fēng)險(xiǎn)與代管責(zé)任匹配，與賣出行為無(wú)關(guān)，這樣可否認(rèn)定為收入？我認(rèn)為這樣可以，因?yàn)檫@是兩個(gè)不同的法律行為，之間沒有互為代價(jià)的關(guān)系，即使一把火燒掉，企業(yè)的銷售并不消失，只不過(guò)會(huì)產(chǎn)生代管責(zé)任。
項(xiàng)目進(jìn)度操控與反操控
再來(lái)看一個(gè)案例。
某軟件開發(fā)企業(yè)承接了一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目總價(jià)是3000萬(wàn)元，貨款全部付清。項(xiàng)目開發(fā)需要三年時(shí)間，目前已進(jìn)行了一年半。
這3000萬(wàn)元是否可以作收入認(rèn)定？請(qǐng)選擇（）。
A.可以全部認(rèn)定為收入
B.不可以全部認(rèn)定為收入，只能認(rèn)定一半
C.按開發(fā)進(jìn)度認(rèn)定
D.不可以認(rèn)定
答案A顯然錯(cuò)誤，產(chǎn)品和服務(wù)沒有交付，義務(wù)沒有履行，不能認(rèn)定這3000萬(wàn)元已經(jīng)屬于自己了。
答案B似乎正確，但項(xiàng)目收入不能依照時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確認(rèn)。對(duì)于項(xiàng)目開發(fā)的時(shí)間，人為操控的空間很大，可長(zhǎng)可短，如果說(shuō)開發(fā)時(shí)間是2年，那收入就可以認(rèn)定為2250萬(wàn)元（3000÷2×1.5）；如果說(shuō)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間是8年，那么收入只能認(rèn)定為562.5萬(wàn)元（3000÷8×1.5）。這樣就可以隨意操控收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和金額，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則限制的就是這種行為。
很多人可能會(huì)選答案C。如果按項(xiàng)目進(jìn)度認(rèn)定，一年半以后的項(xiàng)目進(jìn)度是多少？70%還是30%？進(jìn)度認(rèn)定的標(biāo)志又是什么？有人說(shuō)用形象進(jìn)度，就是看項(xiàng)目現(xiàn)在長(zhǎng)成什么樣了，但很多項(xiàng)目是沒有形象的。況且有鼻子有眼的算百分之幾的進(jìn)度，有頭有臉的算百分之幾的進(jìn)度，很難說(shuō)，也很容易操控。所以項(xiàng)目開展過(guò)程中的收入認(rèn)定完全是臆想。
我們之所以要認(rèn)定收入，是為了準(zhǔn)確計(jì)算利潤(rùn)。如果我們把收入認(rèn)定清楚，成本卻是未知數(shù)，就如同一個(gè)方程式中有兩個(gè)未知數(shù)，永遠(yuǎn)都解不開。利潤(rùn)同樣也就說(shuō)不清楚。項(xiàng)目開發(fā)中的成本投入有時(shí)與項(xiàng)目進(jìn)度無(wú)關(guān)。有些項(xiàng)目前期沒有什么形象，都是隱蔽工程，耗去整個(gè)項(xiàng)目80%的成本，形象進(jìn)度只有10%，我們就不能用10%的收入去對(duì)應(yīng)80%的成本，這同樣歪曲了收入與成本的匹配原則。
所以，項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中的利潤(rùn)其實(shí)很沒有譜，但開發(fā)過(guò)程中又不能沒有財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，只能臆定。定完了你也不要太相信，只有等項(xiàng)目結(jié)束以后進(jìn)行決算，你才能知道是賠是賺。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之規(guī)定，在成本不能可靠核算的情況下，相應(yīng)的收入不能認(rèn)定。
有人站出來(lái)反對(duì)了，說(shuō)稅務(wù)局不干，你可以不認(rèn)定收入，但稅務(wù)局不能不征稅，他要求你必須認(rèn)定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不代表稅法準(zhǔn)則。只要你把稅交了，稅務(wù)局并不管你是否認(rèn)定收入。你就是一分錢不認(rèn)定，也與他無(wú)關(guān)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)意志的表達(dá)，而稅法準(zhǔn)則是國(guó)家意志的表達(dá)。
有人可能認(rèn)為既然成本不能可靠核算，相應(yīng)的收入即使能算清楚，也不能認(rèn)定為收入。實(shí)際上，成本是否算得清楚，完全取決于企業(yè)自己。如果不想算清楚，就可以永遠(yuǎn)算不清楚。這樣就無(wú)法確認(rèn)所得稅，可以拖延納稅。許多項(xiàng)目都留一個(gè)“尾巴工程”，故意不讓工程結(jié)束，使工程無(wú)法決算，就是為了達(dá)到延遲納稅的目的。稅務(wù)局也不是傻子，他們知道你會(huì)這樣操控項(xiàng)目利潤(rùn)和所得稅，于是就強(qiáng)行核定你的利潤(rùn)，讓你交稅。當(dāng)然這里的強(qiáng)行力度跟“關(guān)系”有很大的關(guān)系，永遠(yuǎn)存在操控與反操控之間的對(duì)立和統(tǒng)一。
總結(jié)起來(lái)，防止操控收入的反制依據(jù)包括以下四點(diǎn)：
第一，產(chǎn)品和服務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
第二，產(chǎn)品和服務(wù)所產(chǎn)生的利益歸銷貨方；
第三，提供方不再擁有控制、使用產(chǎn)品和服務(wù)的權(quán)利，產(chǎn)品和服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)完全轉(zhuǎn)移；
第四，收入和成本必須能可靠、準(zhǔn)確計(jì)算。
也就是說(shuō)，企業(yè)要想讓自己的收入坐地日行八萬(wàn)里，基本上都在這四個(gè)方面允許的范圍內(nèi)操控。所以，會(huì)計(jì)師們說(shuō)，操控可以，但違背上述四原則，審計(jì)圈不認(rèn)賬，弄了也白弄，到時(shí)候?qū)徲?jì)報(bào)告還要把你剔出去
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