目前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者普遍將委托代理、信息不對(duì)稱(chēng)、信號(hào)傳遞等理論，作為內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)，有些“就披露談披露”的思路。而且，內(nèi)部控制本身是一個(gè)人造系統(tǒng)，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、報(bào)告等各項(xiàng)組成要素，這個(gè)人造系統(tǒng)離不開(kāi)它所依托的制度背景。本文以關(guān)系契約理論作為內(nèi)控缺陷披露的理論基礎(chǔ)，并且將關(guān)系契約理論分為制度層面與非制度層面。前者構(gòu)成內(nèi)控缺陷披露的監(jiān)管基礎(chǔ)，后者構(gòu)成內(nèi)控缺陷披露的文化與思想基礎(chǔ)。具體而言，關(guān)系契約理論解決的是上市公司與投資者等信息使用者之間形成的信任等關(guān)系規(guī)則。正式制度層面?zhèn)戎赜诜煞ㄒ?guī)制度的健全與完善；非正式制度層面將上市公司與投資者等信息使用者定位于具有厚重鄉(xiāng)土特色的中國(guó)資本市場(chǎng)。在這一特定的制度背景下談內(nèi)控缺陷披露問(wèn)題，為我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的提高提供堅(jiān)實(shí)的理論支撐。
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