目前，企業(yè)的納稅意識參差不齊，一般較大規(guī)模企業(yè)納稅意識較強，辦稅人員對稅收政策相對來說比較熟悉，而一些小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶，以及外地企業(yè)，納稅意識就相對遜色與單薄。本書就是在這種前提下，深入細致探討最新稅收政策及納稅操作實務，力求系統(tǒng)反映中國稅收制度的全貌和動態(tài)。更主要是為大家梳理會計工作中的一些誤區(qū)，引導大家正確納稅，避免交冤枉稅，旨在從理論上澄清對納稅的相關認識，避免企業(yè)與個人走入納稅誤區(qū)。本書內容涵蓋了消費稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等現(xiàn)行的所有稅種的稅制精華，并輔之以豐富案例，從多種角度講解納稅操作實務，以此突出其指導性和實用性。
作者簡介：
陳志堅，納稅服務網特聘專家，中國注冊稅務師，北京華興盛稅務師事務所副總經理，北京國家會計學院外聘講師，中華全國專利代理人協(xié)會外聘稅務專家。曾負責過諸多大中型國有及上市公司的審計稅務咨詢工作，具有豐富的會計報表審計、IPO改制審計、經濟責任審計、清產核資審計、管理咨詢、稅務咨詢工作經驗。長期研究增值稅的系列問題，憑借扎實的專業(yè)功底接受政府部門的抽調，深度參與國家營業(yè)稅改征增值稅的相關工作。專著《營業(yè)稅改征增值稅實務輔導手冊》《營業(yè)稅改征增值稅熱點答疑--部分現(xiàn)代服務業(yè)》《營業(yè)稅改征增值稅熱點答疑--交通運輸業(yè)》等三冊圖書已公開出版發(fā)行，主編《2013年江西省會計人員繼續(xù)教育讀本》《寧波市會計人員繼續(xù)教育教材》（2014年）《專利代理機構營業(yè)稅改征增值稅實務操作手冊》等系列圖書。
納稅服務網（www.cnnsr.com.cn）是面向全國納稅人提供專業(yè)的財稅咨詢、知識輔導、法律法規(guī)查詢、會計學員互動交流等服務的電子商務網站。納稅服務網依托航天信息股份有限公司的技術優(yōu)勢、人才優(yōu)勢，以及10余年來承擔“金稅工程”積累的400萬納稅企業(yè)用戶資源、全國700余家服務網點和財稅專業(yè)技術服務優(yōu)勢，建立服務于納稅人、財稅產品廠商、財稅中介機構、財稅培訓機構等的電子商務平臺，搭建財會人員學習、工作、交流的網上家園，致力于發(fā)展成為國內領先的財稅門戶網站及最具影響力的電子商務網站之一。
陳志堅，納稅服務網特聘專家，中國注冊稅務師，北京華興盛稅務師事務所副總經理，北京國家會計學院外聘講師，中華全國專利代理人協(xié)會外聘稅務專家。曾負責過諸多大中型國有及上市公司的審計稅務咨詢工作，具有豐富的會計報表審計、IPO改制審計、經濟責任審計、清產核資審計、管理咨詢、稅務咨詢工作經驗。 長期研究增值稅的系列問題，憑借扎實的專業(yè)功底接受政府部門的抽調，深度參與國家營業(yè)稅改征增值稅的相關工作。專著《營業(yè)稅改征增值稅實務輔導手冊》《營業(yè)稅改征增值稅熱點答疑--部分現(xiàn)代服務業(yè)》《營業(yè)稅改征增值稅熱點答疑--交通運輸業(yè)》等三冊圖書已公開出版發(fā)行，主編《2013年江西省會計人員繼續(xù)教育讀本》 《寧波市會計人員繼續(xù)教育教材》（2014年）《專利代理機構營業(yè)稅改征增值稅實務操作手冊》等系列圖書。納稅服務網（www.cnnsr.com.cn）是面向全國納稅人提供專業(yè)的財稅咨詢、知識輔導、法律法規(guī)查詢、會計學員互動交流等服務的電子商務網站。納稅服務網依托航天信息股份有限公司的技術優(yōu)勢、人才優(yōu)勢，以及10余年來承擔“金稅工程”積累的400萬納稅企業(yè)用戶資源、全國700余家服務網點和財稅專業(yè)技術服務優(yōu)勢，建立服務于納稅人、財稅產品廠商、財稅中介機構、財稅培訓機構等的電子商務平臺，搭建財會人員學習、工作、交流的網上家園，致力于發(fā)展成為國內領先的財稅門戶網站及最具影響力的電子商務網站之一。
目錄：
第1篇實務操作誤區(qū)
專題1企業(yè)所得稅和增值稅收入確認及視同銷售
誤區(qū)001：企業(yè)一次性收取3年的房租并開具發(fā)票，當年一次性確認收入/3
誤區(qū)002：企業(yè)購買鋼材用于廠房建設需視同銷售繳納增值稅/4
誤區(qū)003：增值稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷售/5
誤區(qū)004：增值稅視同銷售行為同時要作進項稅額轉出/9
誤區(qū)005：無償贈送貨物不可以開具增值稅專用發(fā)票/11
誤區(qū)006：“買一贈一”企業(yè)所得稅視同銷售/11
誤區(qū)007：企業(yè)產品或自制設備轉為自用固定資產要視同銷售繳納增值稅/13
誤區(qū)008：無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不需要視同銷售/15
專題2企業(yè)所得稅資產稅前扣除
第1篇 實務操作誤區(qū)專題1 企業(yè)所得稅和增值稅收入確認及視同銷售 誤區(qū)001：企業(yè)一次性收取3年的房租并開具發(fā)票，當年一次性確認收入/3 誤區(qū)002：企業(yè)購買鋼材用于廠房建設需視同銷售繳納增值稅/4 誤區(qū)003：增值稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷售/5 誤區(qū)004：增值稅視同銷售行為同時要作進項稅額轉出/9 誤區(qū)005：無償贈送貨物不可以開具增值稅專用發(fā)票/11 誤區(qū)006：“買一贈一”企業(yè)所得稅視同銷售/11 誤區(qū)007：企業(yè)產品或自制設備轉為自用固定資產要視同銷售繳納增值稅/13 誤區(qū)008：無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不需要視同銷售/15專題2 企業(yè)所得稅資產稅前扣除 誤區(qū)009：辦公家具都不屬于固定資產，購買時一次性進入當期費用/16 誤區(qū)010：購置已使用過的固定資產按賣方賬上凈值入賬/18 誤區(qū)011：所有的固定資產折舊都可以所得稅稅前扣除/19 誤區(qū)012：企業(yè)停產期間固定資產折舊不能稅前扣除/20 誤區(qū)013：固定資產投入使用但未取得全額發(fā)票的不能計提折舊稅前扣除/21 誤區(qū)014：投資方式取得固定資產計提的折舊不能在稅前扣除/21 誤區(qū)015：盤盈固定資產計提的折舊不能在稅前扣除/22 誤區(qū)016：短于最低折舊年限的納稅調增，折舊以后年度不能調減/23 誤區(qū)017：固定資產折舊必須按照規(guī)定的最低年限計提折舊/24 誤區(qū)018：固定資產計提折舊預計凈殘值不可選擇0%/25 誤區(qū)019：固定資產改建支出都按長期待攤費用在稅前扣除/25 誤區(qū)020：企業(yè)外購的軟件折舊年限必須10年以上/29專題3 企業(yè)所得彌補虧損政策 誤區(qū)021：企業(yè)所得稅預繳時不可以彌補以前年度虧損/30 誤區(qū)022：企業(yè)所得稅的五年彌補期含虧損年度/31 誤區(qū)023：檢查調增的應納稅所得額不可彌補虧損/31 誤區(qū)024：清算期間不可彌補虧損/32 誤區(qū)025：變更主管稅務機關后，原未彌補完的虧損不可繼續(xù)彌補/33 誤區(qū)026：核定征收的企業(yè)也能彌補虧損/33 誤區(qū)027：核定征收轉查賬征收，前期虧損可以扣除/34 誤區(qū)028：查賬征收轉核定征收，前期虧損可以彌補/36專題4 企業(yè)所得稅月(季)度預繳 誤區(qū)029：企業(yè)所得稅月(季)度預繳要調整視同銷售/37 誤區(qū)030：企業(yè)所得稅月(季)度預繳要進行納稅調整/40 誤區(qū)031：建筑業(yè)異地預征企業(yè)所得稅總機構年終匯算清繳“不算”預繳/41專題5 企業(yè)所得稅稅前扣除 誤區(qū)032：不是所有的“工資薪金”都能在稅前扣除/43 誤區(qū)033：企業(yè)繳納的財產保險不能在稅前扣除/45 誤區(qū)034：營業(yè)外支出都要納稅調增/46 誤區(qū)035：企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，因沒有收入，不能稅前扣除/48 誤區(qū)036：沒有抵扣的進項稅額不能在稅前扣除/49 誤區(qū)037：企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除/49 誤區(qū)038：商業(yè)保險都不能在企業(yè)所得稅稅前扣除/50 誤區(qū)039：所有的罰款、罰金都不能在稅前扣除/53 誤區(qū)040：社保滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除/55 誤區(qū)041：員工上崗資格考試費用要納稅調增/55 誤區(qū)042：統(tǒng)一制作并統(tǒng)一著裝工作服費用支出作為職工福利費稅前扣除/56 誤區(qū)043：企業(yè)向自然人借款的利息支出不能在稅前扣除/57 誤區(qū)044：賠償金無票不能稅前列支/58 誤區(qū)045：報廢等非正常損失轉出的進項稅額不能在稅前扣除/60 誤區(qū)046：發(fā)票是稅前扣除的唯一憑證/61 誤區(qū)047：收到2014年1月1日以后開具鐵路總公司自行印制的鐵路票據(jù)不能稅前扣除/64 誤區(qū)048：與經營活動有關的出國考察取得國外票據(jù)不能稅前扣除/65 誤區(qū)049：發(fā)票企業(yè)名稱欄為簡稱，可在企業(yè)所得稅前列支/65 誤區(qū)050：僅加蓋財務專用章的發(fā)票能稅前扣除/66 誤區(qū)051：年末出差，來年報銷獲取的機票等相關費用發(fā)票不可在稅前扣除/66 誤區(qū)052：發(fā)票丟失就不能稅前扣除/67 誤區(qū)053：安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有人數(shù)限制/69 誤區(qū)054：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除的優(yōu)惠政策/70專題6 增值稅進項稅額抵扣 誤區(qū)055：企業(yè)繳納單位固定電話的電話費沒有抵扣進項稅額/71 誤區(qū)056：進口通關費取得增值稅專用發(fā)票不可抵扣進項稅額/72 誤區(qū)057：收到國際貨運代理業(yè)專用發(fā)票不能抵扣進項稅額 /73 誤區(qū)058：原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務不可抵扣進項稅額/74 誤區(qū)059：6%銷項稅率的一般納稅人收到稅率為17%的發(fā)票不能抵扣或抵扣部分進項稅/78 誤區(qū)060：向小規(guī)模納稅人購買貨物、接受修理修配和應稅務，不能開具增值稅專用發(fā)票，不能進行進項稅額抵扣/79 誤區(qū)061：未支付貨款不能抵扣進項稅額/80 誤區(qū)062：支付貨款材料尚未到貨,不能抵扣進項稅額/81 誤區(qū)063：取得單獨開具“價外費用——利息收入”專用發(fā)票不能抵扣進項稅額/82 誤區(qū)064：籌建期獲取的進項稅額不可以抵扣/84 誤區(qū)065：固定資產既用于增值稅應稅項目，又用于增值稅免稅項目，進項稅額不能抵扣/85 誤區(qū)066：一般納稅人購買的小轎車不可以抵扣進項稅額/87 誤區(qū)067：企業(yè)為安全防火購買滅火器，取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額/88 誤區(qū)068：企業(yè)購進的工作服取得專用發(fā)票，不可以抵扣進項稅額/89 誤區(qū)069：企業(yè)防暑降溫用品不可抵扣進項稅/90 誤區(qū)070：個人可代開增值稅專用發(fā)票/91 誤區(qū)071：職工教育經費取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額，不可抵扣進項稅/92 誤區(qū)072：農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票需要換成不含稅計算抵扣/94 誤區(qū)073：農產品收購發(fā)票有180天的抵扣期限/95 誤區(qū)074：逾期增值稅扣稅憑證不可抵扣進項稅額/99 誤區(qū)075：因產品質量問題或過保證期限報廢需進項稅額轉出/100 誤區(qū)076：自然災害屬于非正常損失，需做進項稅額轉出/101 誤區(qū)077：保修期內免費維修消耗的材料或免費更換的配件需視同銷售/102 誤區(qū)078：一般納稅人因住所、經營地點變動遷移，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額不能繼續(xù)抵扣/103 誤區(qū)079：“營改增”后應稅服務與貨物勞務進項要分別核算抵扣進項稅額/104專題7 增值稅稅收優(yōu)惠政策 誤區(qū)080：單位聘用的非全日制用工的殘疾人不可以享受增值稅優(yōu)惠政策/106 誤區(qū)081：安置殘疾人單位不可以同時享受多重增值稅優(yōu)惠政策/107 誤區(qū)082：“營改增”增值稅一般納稅人所從事的現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率調整到3%/107 誤區(qū)083：免征增值稅商品發(fā)生視同銷售行為需繳納增值稅/111 誤區(qū)084：增值稅一般納稅人不能享受2萬元稅收優(yōu)惠政策/112 誤區(qū)085：小規(guī)模納稅人2萬元稅收優(yōu)惠政策中的“2萬”標準是含稅銷售額/114專題8 發(fā)票及申報實務操作誤區(qū) 誤區(qū)086：低于起征點不能代開發(fā)票/115 誤區(qū)087：紅字專用發(fā)票需要認證/117 誤區(qū)088：一般納稅人因銷售額不達標會轉為小規(guī)模納稅人/118 誤區(qū)089：既從事“營改增”應稅服務又從事貨物的銷售的納稅人，總銷售額滿500萬元須認定為一般納稅人/118 誤區(qū)090：增值稅一般納稅人不能向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票/119 誤區(qū)091：一般納稅人稅務登記證上蓋不了“一般納稅人”的紅章/122 誤區(qū)092：餐飲服務公司外賣業(yè)務繳納營業(yè)稅或者按一般計稅方法繳納增值稅/123 誤區(qū)093：銷售使用過的中央空調按照17%計算繳納增值稅/123 誤區(qū)094：因“營改增”成為一般納稅人的企業(yè)銷售“營改增”前購買固定資產按照17%等適用稅率計算繳納增值稅/126 誤區(qū)095：一般納稅人的簡易計稅的項目不能開具專用發(fā)票/128專題9 個人所得稅實務操作誤區(qū) 誤區(qū)096：消費積分兌換禮品或抽獎，代扣代繳個人所得稅/131 誤區(qū)097：網站秒殺活動低價購買商品，就差額部分代顧客扣繳個人所得稅/132 誤區(qū)098：飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”繳納個人所得稅/132 誤區(qū)099：臨時工的“工資”只能按勞務費繳納個人所得稅/133 誤區(qū)100：個人獨資企業(yè)分配稅后利潤再扣繳個稅/134 誤區(qū)101：工資薪金就要繳個人所得稅/135 誤區(qū)102：企業(yè)為員工統(tǒng)一訂制工作服，并入員工工資繳納個人所得稅/137 誤區(qū)103：個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性經濟補償金，職工月平均工資3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅/138 誤區(qū)104：員工兩處取得工資，企業(yè)扣繳其個人所得稅時，按合并后工資計稅/141 誤區(qū)105：個人領取的住房公積金、生育津貼、生育醫(yī)療費繳納個人所得稅/142 誤區(qū)106：社保支付的一次性補助金繳納個人所得稅/142 誤區(qū)107：獎勵個人代扣代繳稅款手續(xù)費繳納個人所得稅/143 誤區(qū)108：企業(yè)按照員工考勤等按罰款前工資薪金繳納個人所得稅/144專題10 研究開發(fā)費的加計扣除政策 誤區(qū)109：只有高新技術企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除/145 誤區(qū)110：小微企業(yè)不可以同時享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策/146 誤區(qū)111：虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策/146 誤區(qū)112：未形成“成果”研究開發(fā)費不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策/147 誤區(qū)113：購置的用于研發(fā)的樣品，沒作為研究開發(fā)費用在稅前加計扣除/147 誤區(qū)114：在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的“五險一金”不可以加計扣除/148 誤區(qū)115：企業(yè)必須設立專門的研發(fā)機構（場所），才能享受研發(fā)費用加計扣除/149 誤區(qū)116：不征稅收入所形成的費用能加計扣除/149 誤區(qū)117：內部技術改造不適用加計扣除政策/150 誤區(qū)118：當期未申請加計扣除的研發(fā)費用可在以后年度申請加計扣除/151 誤區(qū)119：研發(fā)所用的儀器設備的進項稅不能抵扣/152 誤區(qū)120：享受企業(yè)所得稅不征稅收入就得到“優(yōu)惠”/153 誤區(qū)121：高新技術企業(yè)不可享受同時15%企業(yè)所得稅稅率和研發(fā)費用加計扣除兩種優(yōu)惠/154 誤區(qū)122：研發(fā)人員中的殘疾人工資費用不能同時享受研發(fā)費用加計扣除150%扣除和殘疾人實際工資的100%加計扣除政策/155專題11 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 誤區(qū)123：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策需要備案/156 誤區(qū)124：一般納稅人不可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/157 誤區(qū)125：企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)就是增值稅小規(guī)模納稅人/158 誤區(qū)126：小型微利企業(yè)的應納稅所得額標準是允許彌補的前應納稅所得額/159 誤區(qū)127：有經營收入的民辦非營利性質的事業(yè)單位不可以申請享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/159 誤區(qū)128：小型微利企業(yè)有收入標準/160 誤區(qū)129：所有的小型微利企業(yè)都可享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/161 誤區(qū)130：核定征收方式的企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/162 誤區(qū)131：新成立的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅不可享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/163 誤區(qū)132：年末人數(shù)超過100人/80人的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)/164 誤區(qū)133：年末資產總額超過3000萬元/1000萬元的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)/164 誤區(qū)134：小型微利企業(yè)按25%稅率預繳企業(yè)所得稅/165 誤區(qū)135：財稅［2013］52號文中小微企業(yè)是否與工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號文中小微企業(yè)一致/168 誤區(qū)136：合并計算銷售額和營業(yè)額，判斷是否超過2萬元享受免稅政策/169 誤區(qū)137：享受2萬元免稅政策，但不免文化事業(yè)建設費/170 誤區(qū)138：享受2萬元免稅政策，但不免城建稅和教育費附加/171專題12 其他稅費實務操作誤區(qū) 誤區(qū)139：股權轉讓需要繳納營業(yè)稅/172 誤區(qū)140：土地出租用于農業(yè)生產，收取的租金需要繳納營業(yè)稅/172 誤區(qū)141：購買在建工程項目，開發(fā)完成后銷售沒按差額繳納營業(yè)稅/173 誤區(qū)142：查補的企業(yè)所得稅，其滯納金計算時間是從預繳申報期滿次日算起/173 誤區(qū)143：延期申報繳納稅款，超過法定申報期仍需加收滯納金/175 誤區(qū)144：納稅人所有未繳或少繳稅款會被稅務機關處罰/176 誤區(qū)145：海關對進口產品代征的消費稅、增值稅要征收城市維護建設稅/178 誤區(qū)146：提供廣告設計、策劃服務需要繳納文化事業(yè)建設費/178 誤區(qū)147：“營改增”的納稅人繳納文化事業(yè)建設費的計稅依據(jù)是不含稅價款/179 誤區(qū)148：廣告企業(yè)繳納文化事業(yè)建設費不可以差額/180 誤區(qū)149：房產企業(yè)自建商品房轉做自用辦公用房，需繳納了契稅/180 誤區(qū)150：所有的合同都需要貼印花稅/180 誤區(qū)151：合同一式四份都需要貼印花稅/183 誤區(qū)152：沒有簽訂合同就不要繳納印花稅/183 誤區(qū)153：企業(yè)和企業(yè)（非銀行）之間的借款合同要貼花/184 誤區(qū)154：借款合同既有應稅金額又有應免稅金額的按全額貼花/185 誤區(qū)155：貼息貸款合同要貼花/185 誤區(qū)156：KTV包廂費中包含酒水零食價款需另外開具增值稅發(fā)票/186 誤區(qū)157：建設工地上臨時搭建的棚屋需要繳納房產稅/186 誤區(qū)158：以外購或委托加工汽、柴油連續(xù)生產汽、柴油不可抵扣消費稅/187 誤區(qū)159：汽車被盜了沒有申請退還車船稅/187 誤區(qū)160：房地產開發(fā)企業(yè)尚未銷售的房產都需繳納房產稅/188第2篇 涉稅風險誤區(qū)專題1 企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅風險 誤區(qū)161：公益性捐贈都能在稅前扣除/191 誤區(qū)162：企業(yè)職工讀MBA或學歷教育的學費可按照職工教育經費在稅前列支/193 誤區(qū)163：未經申報的資產損失稅前扣除/195 誤區(qū)164：企業(yè)代墊代繳的稅款能稅前扣除/196 誤區(qū)165：只要在來年5月31日前補充有效憑證的支出才可以當年稅前扣除/199 誤區(qū)166：無償形式的私車無償公用所發(fā)生費用能稅前扣除/200 誤區(qū)167：為中層以上部分員工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可在稅前扣除/203 誤區(qū)168：股權轉讓所得可扣除被投資企業(yè)未分配利潤按該項股權可能分配的金額/203 誤區(qū)169：開票有誤后，手工改正并在改正處加蓋發(fā)票專用章后可在企業(yè)所得稅前列支/206專題2 個人所得稅涉稅風險 誤區(qū)170：個人股權平價或無償轉讓不需要交個人所得稅/208 誤區(qū)171：因公用私人身份證購買的汽車，未代扣代繳個人所得稅/211 誤區(qū)172：組織員工旅游未代扣代繳個人所得稅/212 誤區(qū)173：個人提供的勞務費支出只需代扣代繳個人所得稅就可稅前扣除/213 誤區(qū)174：個人向企業(yè)借款跨年未超過一年不計征個人所得稅/214專題3 增值稅涉稅風險 誤區(qū)175：增值稅一般納稅人企業(yè)與其他企業(yè)合并,合并前未抵扣完的增值稅沒結轉到新企業(yè)繼續(xù)抵扣/216 誤區(qū)176：超過小規(guī)模納稅人標準可以不申請認定一般納稅人資格/217 誤區(qū)177：運輸費用結算單據(jù)能計算抵扣進項稅額/219 誤區(qū)178：由于沒有增值稅普票，向個人開具增值稅專用發(fā)票/221 誤區(qū)179：介紹他人虛開增值稅發(fā)票沒有法律責任/223 誤區(qū)180：當期認證的專用發(fā)票可以不在次月申報期內申報抵扣/224專題4 其他涉稅風險 誤區(qū)181：合同約定就可不履行納稅義務/226 誤區(qū)182：沒有代扣代繳稅款，沒有稅務風險和法律責任/227 誤區(qū)183：單位價值在2000元以上的“固定資產”才屬于固定資產/232 誤區(qū)184：開具發(fā)票上的文字可以使用英文/233 誤區(qū)185：無租或無償使用房產不要計征房產稅/234 誤區(qū)186：免租期不要計征房產稅/234 誤區(qū)187：計征房產稅的房產原值不含地價/234 誤區(qū)188：未取得土地使用證不要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅/235 誤區(qū)189：合同一方貼足印花即完稅/236 誤區(qū)190：不確定金額的合同無需貼花/236 誤區(qū)191：經法院判決的無效產權轉移行為沒有申請退還契稅/237第3篇 稅法觀念誤區(qū)專題1 企業(yè)所得稅觀念誤區(qū) 誤區(qū)192：企業(yè)所得稅“免稅收入”與“不征稅收入”財稅處理一樣/241 誤區(qū)193：采用收入應稅所得率方式核定按全額收入計征企業(yè)所得稅/242 誤區(qū)194：由于企業(yè)自身原因不能抵扣的進項稅額不能在企業(yè)所得稅稅前 扣除/243 誤區(qū)195：臨時工的費用只能當勞務費在稅前扣除/244 誤區(qū)003：增值稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷售 政策依據(jù)：1視同銷售在增值稅上的相關規(guī)定《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目（細則第二十三條規(guī)定：條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程）；（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。財稅［2013］106號文件第十一條規(guī)定：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（2）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形；（3）視同銷售在企業(yè)所得稅上的相關規(guī)定。2視同銷售在企業(yè)所得稅上的相關規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外�！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函［2008］828號規(guī)定如下：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。企業(yè)發(fā)生上述6種規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 誤區(qū)解讀：根據(jù)上述文件規(guī)定，從視同銷售范圍來看，增值稅的視同銷售只涉及貨物和應稅服務，不涉及加工、修理修配勞務，而企業(yè)所得稅的視同銷售涵蓋了貨物和勞務；從視同銷售的內涵來看，增值稅的視同銷售行為不僅強調貨物的用途還要考慮貨物的來源，企業(yè)所得稅的視同銷售行為，只強調貨物的用途，與貨物的來源無關。具體分析如下：（1）將加工修理修配等增值稅應稅勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配。由于《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定的視同銷售僅涉及貨物，不涉及加工、修理修配勞務，故將加工修理修配等增值稅應稅勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配在增值稅上不視同銷售，僅將無償提供加工、修理勞務所消耗的原材料、燃料、動力等已經抵扣的進項稅額作轉出處理；但依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定應視同銷售繳納企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，調增應納稅所得額。（2）將貨物用于不動產、在建工程、分支機構等。企業(yè)將貨物用于不動產、在建工程及集體福利部門使用等，這些行為在企業(yè)內部使用，不具有銷售性質，貨物的所有權并未發(fā)生轉移，只是資產的實物表現(xiàn)形式發(fā)生了變化，按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定，不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅；按增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的貨物用于這些方面，如果貨物是自產的或委托加工收回的，應視同銷售計提銷項稅額；如果貨物是外購的，則不視同銷售，只作進項稅額轉出處理。（3）將貨物用于對外捐贈。企業(yè)將貨物用于對外捐贈，按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅；同時按增值稅暫行條例的規(guī)定，對用于對外捐贈的貨物，無論是自產或委托加工收回的還是外購的貨物在增值稅上都要視同銷售計提銷項稅額處理�！纠�1-1】紅星服裝廠將自己生產的一批衣服1000件通過縣民政部門向四川雅安地震災區(qū)捐贈，市場價每套200元，產品成本150元。會計處理為：借：營業(yè)外支出184000貸：庫存商品150000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000從上例可以看出對外捐贈的貨物：①會計上按成本轉賬；②增值稅上則視同銷售按市場價計算銷項稅額，其中外購的商品一般情況下按照外購價計算銷項稅額，同時需要提醒的是其進項稅額可以抵扣；
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