70年代初，美國經(jīng)濟學家從消費者個人偏好出發(fā)，創(chuàng)立了“優(yōu)化稅制理論”。認為在復雜的稅制模式中，只有當效率損失zui小化與稅收公平、福利的社會分配達到均衡時，稅制才能達到優(yōu)化。由于現(xiàn)實中實施稅收制度遠比稅制理論所描述的復雜得多，因而從世界各國稅收實踐特別是發(fā)展中國家稅制改革和我國稅制的演變來看，目前zui大癥結(jié)是稅制的超前性和稅收管理落后性的矛盾，致使既定的稅制目標常常落空。隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展和稅收調(diào)節(jié)與監(jiān)督經(jīng)濟的職能為越來越多的國家政府所重視，不少學者提出必須把稅收管理研究當作稅制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，正如伯德所言：“管理問題是稅制改革的核心而不是輔助問題。”
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